(一)營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

《關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國(guó)稅函〔2012〕227號(hào))規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

接下來(lái)就是申請(qǐng)人該提供的資料有哪些？

1.《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》;

2.《稅務(wù)登記證》副本;

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;

5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;

6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

(二)關(guān)于征收率：

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱(chēng)為征收率。

因?yàn)榻^大多數(shù)小規(guī)模納稅人的公司規(guī)模都不大，人員配置不完善，也沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算，如果按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專(zhuān)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的話(huà)就會(huì)比較難以處理，因此針對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷(xiāo)售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開(kāi)具普通，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用。

(三)應(yīng)納稅額應(yīng)該怎么算？

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，大部分情況只能開(kāi)具普通，取得的銷(xiāo)售收入均為含稅銷(xiāo)售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)