納稅人與征稅對象

一、納稅人

在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標準為：注冊地或實際管理機構所在地，二者之一。

(一)居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

【提示】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性管理和控制的機

構。

(二)非居民企業(yè)

依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未

設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

二、征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。

納稅義務人與征稅對象結合：

納稅人判定標準納稅人范圍征稅對象

居民企業(yè)（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)；

（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。包括：國有、集體、私營、聯(lián)營、

股份制等各類企業(yè)；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；有生產經營所得和其他所得的其他組織；

不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）。來源于中國境內、境外的所得

非居民企業(yè)（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機

構、場所的企業(yè)；

（2）在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。在中國境內從事生產經營活動的

機構、場所，包括：

1.管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；

2.工廠、農場、開采自然資源的場所；

3.提供勞務的場所；

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

5.其他從事生產經營活動的機構、場所。來源于中國境內的所得