根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂)規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是長不得超過三個月。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(令〔2002〕362號)規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

符合上述情形的可以申請延期繳納稅款。

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當?shù)氖侄螌{稅義務的規(guī)避,減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。

避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，限度地保護當事人的合法權益。避稅是合法的，是企業(yè)應有的經(jīng)濟權利。

必須強調(diào)一點：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。

避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負轉(zhuǎn)移三種形式。我們將主要為中小企業(yè)家們介紹中國國內(nèi)常用的一些避稅方法。

從實用角度來看，國內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國內(nèi)納稅義務。從更現(xiàn)實的條件出發(fā)，企業(yè)的老總和財務經(jīng)理需要解決不同難題。這里簡單談一談老總們該做什么？

換成“洋”企業(yè)

我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

注冊到“避稅綠洲”

凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠（本節(jié)內(nèi)容讀者可參見《推開“離岸綠洲”的門》一文）。

進入特殊行業(yè)

比如對服務業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務，免繳營業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務，免繳營業(yè)稅。

安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務，免繳營業(yè)稅。

殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業(yè)稅。

做“管理費用”的文章

企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，終也會影響到所得稅額。

用而不“費”

中小企業(yè)私營業(yè)主應考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

當今的企業(yè)界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經(jīng)營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業(yè)界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

合理提高職工福利

中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風險和福利負擔。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

做足“銷售結(jié)算”的文章

選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。例如某電器銷售公司，當月賣掉10000臺各類空調(diào)，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。

代理記帳報稅到底有哪些流程呢？一、簽訂合同 企業(yè)與代理記賬達成意向后，雙方要簽訂一份委托協(xié)議，明確服務項目、費用及權利義務等事宜。

二、辦理執(zhí)照 營業(yè)執(zhí)照是的"身份證"，也是進行經(jīng)營活動的資格證明。在申請營業(yè)執(zhí)照時必須提供以下資料：

1.《內(nèi)資企業(yè)法人執(zhí)照》；

2.《工商注冊登記申請書》；

3.股東會或董事會關于修改章程的決議；

4.全體股東指定代表或者共同委托代理人證明；

5.董事經(jīng)理任職文件及身份證明復印件。

6.住所使用證明；

7.法律、行政法規(guī)和決定規(guī)定設立必須報經(jīng)批準的，提交有關的批準文件或者許可證件的復印件。

8.其他有關材料。

一般來說，有關于代理記賬行業(yè)基本服務流程，其大致按照如下步驟來進行：

1、企業(yè)對市面上代理記賬公司進行分辨與考察，確定服務機構(gòu)。

2、由代理記賬公司對委托客戶的財務狀況進行基本了解，確定企業(yè)代理記賬及財務咨詢意向。

3、雙方協(xié)商具體合作事宜，商定后簽訂協(xié)議，約定雙方的權利和義務。

4、代理記賬公司指派專人提供專業(yè)記賬服務，或組派專業(yè)團隊制定咨詢項目實施計劃。

5、代理記賬公司會計人員定期收取票據(jù)，同時作雙向定期溝通。

6、審核票據(jù)與憑證，登記會計賬簿。

7、編制納稅申報表、會計報表；代理報稅；并將相關文件給予出納人員。

8、月末打印、裝訂記賬憑證，年末打印會計賬簿。

9、報稅完成后按時返還企業(yè)會計資料。

10、在工作人員定期溝通基礎上，團隊負責人不定期回訪客戶。