解答一般納稅人稅務(wù)籌劃中常見的問題。

一、一般納稅人稅務(wù)籌劃簡易計稅公式？

答:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第三十四條:簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)交稅額核算公式:應(yīng)交稅額=銷售額×征收率第三十五條簡單計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)交稅額。納稅人采用銷售額與應(yīng)交稅額兼并定價的，稅收籌劃按以下公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

2.能適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務(wù)銷售比例時，稅務(wù)籌劃是否應(yīng)包括簡易計稅方法的銷售額？

答:《中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的通知》(中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號通知)第七條第(一)項規(guī)則:一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的50%以上的，可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》的規(guī)定，銷售額是指納稅人因應(yīng)稅行為取得的全部價款和額外費用，包括按一般計稅方法計稅的銷售額和按簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務(wù)的銷售比例時，應(yīng)包括納稅人選擇適用簡單計稅方法計稅的稅收籌劃銷售額。

3.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)交稅額，稅務(wù)籌劃其簡易計稅方法的應(yīng)交稅額能否抵扣加計抵扣？

答:增值稅一般納稅人有簡單的應(yīng)納稅額計稅方法，稅收籌劃不能從附加抵扣中抵扣。附加抵扣只能抵扣一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。

4.在中華人民共和國國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019年增值稅稅率表》中，一般納稅人的符合條件的房地產(chǎn)融資租賃可以適用簡單的計稅方法。詳細(xì)的稅是什么條件？

答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確推進營改增試點勞務(wù)差遣服務(wù)和收費公路通行費抵扣政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規(guī)定，一般納稅人在2016年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者在2016年4月30日前獲得的房地產(chǎn)供應(yīng)的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡單的計稅方法，按5%的征收率計算繳納增值稅?！?019年增值稅稅率表》所稱符合條件的一般納稅人，是指上述規(guī)定的場景。

5.《財政部海關(guān)總署國家食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于稀有病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)規(guī)定，自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人可以根據(jù)簡單方法和3%的征收率選擇生產(chǎn)、銷售、批發(fā)和零售稀有病藥品。納稅人經(jīng)營各種稀有病藥品。稅務(wù)籌劃在選擇簡易計稅時，是需要選擇各種藥品進行簡易計稅，還是可以選擇某些稀有病藥品進行簡易計稅？

答:為了充分保護納稅人的權(quán)益，使納稅人能夠根據(jù)自己的經(jīng)營狀況做出選擇，當(dāng)納稅人一起經(jīng)營各種稀有病藥品時，只能選擇一種或多種產(chǎn)品進行簡單的計稅。如果某藥品企業(yè)共同生產(chǎn)A、B兩種稀有病藥品，經(jīng)稅務(wù)籌劃核算，企業(yè)對A藥品選擇簡易計稅較為有利，但B藥品適用一般計稅方法稅負(fù)較低，則企業(yè)只能對A藥品選擇簡易計稅。